Налог при продаже квартиры с материнским капиталом 2019 год

Какова роль вступивших в силу 29 марта поправок в закон в арбитраже и в каком направлении будет развиваться система третейского разбирательства дальше, читайте в интервью с вице-президентом ТПП РФ.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Ваш голос важен в дискуссии по банкротству юр. лиц. Лекторы: В. В. Витрянский, В. В. Бациев, Е. Д. Суворов, О. Р. Зайцев, А. В. Юхнин.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 марта 2013 г. N 03-04-05/7-226 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры

Вопрос: С 2008 года семья проживала в однокомнатной квартире, взятой в ипотеку. В 2011 году родился второй ребенок и с помощью материнского капитала мы закрыли кредит в банке. Далее, следуя закону «О материнском капитале», в связи с которым мы подписывали у нотариуса «Обязательство», мы выделили в данной квартире детям доли. Раз материнский капитал выделяется государством на улучшение жилищных условий, то мы решили их улучшить: как только квартира стала нашей собственностью, мы продали однокомнатную квартиру и взяли в ипотеку трехкомнатную.

Получается, что у наших детей их доли были в собственности менее трех лет.

1. Т.к. отец просто подарил часть своей доли детям в уже принадлежавшей ему квартире и ему выдали новое свидетельство о регистрации с уменьшенной долей, но объект недвижимости остался прежним, должен ли он платить налог с продажи квартиры? При продаже в ЕГРП использовалось новое свидетельство, но фактически его доля принадлежит ему уже более трех лет и он должен быть освобожден от уплаты налога?

2. Нужно ли нам за детей уплачивать налог с доходов от продажи их долей?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что семья проживала в однокомнатной квартире с 2008 года. В 2011 году за счет уменьшения доли супруга в праве собственности на квартиру были выделены доли несовершеннолетним детям в праве собственности на данную квартиру. Далее однокомнатная квартира была продана и приобретена трехкомнатная квартира.

Согласно статье 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Статьей 219 Гражданского кодекса Российской Федерации определено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Это интересно:  Выделения долей в квартире детям материнский капитал 2019 год

Поскольку доли в праве собственности на квартиру подарены несовершеннолетним детям в 2011 году, то при продаже квартиры ранее 2014 года данные доли будут находиться в собственности несовершеннолетних детей менее трех лет.

В соответствии с абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

Сумма дохода, превышающая размер примененного имущественного налогового вычета, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

Что касается продажи доли в праве собственности супруга, то согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников и размера их долей не влечет для этих лиц прекращения права собственности на имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества и размера их долей предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим, моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и долей в праве собственности на квартиру, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартир и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая изложенное, поскольку право собственности на квартиру принадлежало супругу (независимо от изменения состава собственников и размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы, полученные им от продажи квартиры, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Обзор документа

Рассмотрен вопрос об уплате НДФЛ в следующем случае. Семья проживала в квартире с 2008 г. В 2011 г. за счет уменьшения доли мужа в праве собственности на нее были выделены доли несовершеннолетним детям. Далее эту квартиру продали и приобрели другую.

Физлицо вправе получить вычет по НДФЛ в суммах, вырученных от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в этом имуществе, находившихся в собственности менее 3 лет. Максимум — 1 млн руб.

Поскольку доли в праве собственности подарены детям в 2011 г., то при продаже квартиры ранее 2014 г. данные доли будут находиться в их собственности менее 3 лет.

Если реализуется имущество, находящееся в долевой собственности, то соответствующий размер вычета распределяется между совладельцами пропорционально их долям.

Таким образом, при продаже квартиры в 2013 г. каждый из детей вправе получить вычет в размере, пропорциональном их доле от 1 млн руб.

Это интересно:  Махинации с материнским капиталом при покупке квартиры 2019 год

Доход, превышающий размер примененного вычета, облагается НДФЛ по ставке 13%.

При этом в отношении участника долевой собственности на квартиру действует следующее правило. Право собственности возникает у данного лица при первоначальной госрегистрации (а не при повторном получении свидетельства в связи с изменением состава собственников и размера их долей).

От НДФЛ освобождаются доходы от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности 3 года и более.

Поскольку право собственности на квартиру принадлежало мужу (независимо от изменения состава собственников и размера их долей) более 3 лет, то его доходы продажи квартиры не облагаются НДФЛ.

Налог при продаже жилья, приобретенного с использованием материнского капитала

Материнский капитал можно использовать для приобретения жилья. Предположим, вы воспользовались такой возможностью и купили жилье с участием материнского капитала. Не прошло трех лет и вы решили продать это жилье. Вы знаете, что при продаже жилья, которое было в собственности менее трех лет, вам нужно заплатить налог либо с суммы, превышающей 1 миллион, либо с суммы разницы между покупкой и продажей. Если стоимость жилья намного больше миллиона, конечно же, выгоднее использовать второй вариант. Но мы помним, что купили Вы это жилье частично на средства материнского капитала. Возникает вопрос: можно ли расходами считать всю сумму, уплаченную за жилье, включая материнский капитал?

Ответ содержится в письме ФНС от 22.07.2014 № БС-4-11/14019, в котором говорится, что ДА, можно. Материнский капитал (или другие субсидии) считаются Вашим доходом (хоть и не подлежащим обложению налогом на доходы). Соответственно, суммы субсидий и (или) материнского капитала, направленные вами на приобретение недвижимого имущества, являются вашими расходами. И при продаже жилья, находившегося в собственности менее трех лет, можно уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на всю сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением жилья, в том числе произведенных за счет средств единовременной субсидии и (или) материнского капитала.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 22 июля 2014 г. N БС-4-11/14019@

ОБ УПЛАТЕ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ФНС России по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при продаже недвижимого имущества, приобретенного за счет средств единовременных субсидий и (материнского капитала), и в соответствии со статьей 342 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 Кодекса.

Таким образом, полученные налогоплательщиком единовременные субсидии на приобретение недвижимого имущества и (или) материнский капитал являются доходами налогоплательщика, которые в силу положений пунктов 34 и 36 статьи 217 Кодекса могут освобождаться от обложения налогом.

Это интересно:  Квартиры в томске за мат капитал 2019 год

Поскольку полученные налогоплательщиком суммы субсидий и (или) материнского капитала, являются доходом налогоплательщика, направление налогоплательщиком таких сумм на приобретение недвижимого имущества является расходами налогоплательщика на приобретение такого имущества.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Поскольку суммы субсидии и (или) материнского капитала, направленные налогоплательщиком на приобретение недвижимого имущества, являются расходами налогоплательщика, то при продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, он имеет право уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на всю сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данной квартиры, в том числе произведенных за счет средств единовременной субсидии и (или) материнского капитала.

Вопросы и ответы

При расчете налога доход от продажи любого имущества (в том числе квартиры) может быть уменьшен на расходы по ее приобретению, которые подтверждены документально. Поэтому продавцы квартиры, которые ранее являлись ее покупателями, налог платить не будут. У них доходы будут равны расходам по приобретению.

В тоже время младший ребенок получает доход от продажи квартиры и расходов по ее приобретению у него нет (доля получена им в дар). Так как он является продавцом доли он получает доход, облагаемый налогом. Он вправе воспользоваться имущественным вычетом как продавец недвижимого имущества. Вычет уменьшает доход при расчете налога. Если квартира будет продана по одному договору купли-продажи, то сумма вычета будет рассчитана так:

Его доход от продажи квартиры, облагаемый налогом, будет определяться так:

Доход от продажи доли ребенка — Сумма вычета = Сумма дохода, облагаемого налогом

При этом в договоре купли-продажи вы вправе установить любой порядок распределения полученного дохода, который не зависит от размеров вашей доли в квартире. Вывод — если на младшего ребенка будет приходиться доход равный сумме вычета налог ему платить не придеться. При этом подать декларацию о доходах он в любом случае обязан. Вся остальная сумма дохода должна быть распределена между другими собственниками квартиры.

Кроме того, покупатели квартиры имеют право на дополнительный налоговый вычет как приобретатели недвижимого имущества. О том как оформить и получить имущественный вычет смотрите по ссылке.

Обязанность по уплате налога и составлению декларации 3 НДФЛ за несовершеннолетних детей возлагается на их законных представителей — родителей.

Статья написана по материалам сайтов: moyasemya.info, vashnal.ru.

«

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий